自1年2021月XNUMX日起，欧盟电子商务的新增值税规定

更新于 19 年 2024 月 XNUMX 日

如果您希望您的荷兰电子商务公司在整个欧盟开展业务，那么您将不得不处理与仅向荷兰客户交付商品时适用的增值税规则不同的增值税规则。 欧盟有许多基本规则适用于增值税。 如果您向其他成员国的消费者销售增值税，则其中包括一定的起征增值税起征点，以及在国外进行增值税注册。 但是，从1年2021月XNUMX日起，将适用新的电子商务增值税规则。 本文将解释在电子商务中对荷兰公司最重要的增值税规定，例如为欧盟的外国消费者提供商品的网店和平台。 这也包括直接运送。

适用于整个欧盟的基本规则

欧盟内的所有国家/地区都应缴纳增值税。 欧盟国家自己确定产品的增值税税率水平。 哪个国家/地区可以收取增值税，具体取决于：

• 产品从哪个欧盟国家发货
• 产品到达哪个欧盟国家
• 从欧盟以外的国家/地区进口了产品
• 进口商是谁：进口产品时的供应商，网上商店或客户
• 如果您供应给其他企业家或没有增值税号的客户（与注册公司相对的消费者）

对于将货物从荷兰运往其他欧盟国家/地区的消费者的销售和交付，只要您保持在一定的门槛值以下，就应缴纳荷兰增值税。 这意味着您将向国外客户收取荷兰增值税，直到您在相关国家/地区的营业额达到适用的起付金额为止。

国外销售的门槛金额

在欧盟内部，已商定了向其他成员国的消费者征收增值税的起征点。 这也称为远程销售。 如果您在另一个欧盟国家/地区的营业额在一年内超过了起征点，则需要计算该国家/地区的增值税率。 然后，您在那里支付增值税并提交增值税申报表。 远程销售阈值因国家/地区而异。 荷兰税务机关对此有更深入的信息。

该起征点数不适用于消费品，例如酒类和香烟。 此门槛金额也不适用于新的或几乎新的交通工具，例如汽车。 这些类型的货物的交付不计入阈值金额。 每次交付时，无论金额多寡，您都可以计算出这些商品运输国家/地区的增值税。

如果您出售的商品属于所谓的保证金计划，则这些交付不计入阈值金额。 如果您采用保证金计划，则您应向荷兰税务部门支付商品利润率的荷兰增值税。 您不向客户收取增值税，也不要在发票上注明，因为增值税已经包含在您的销售价格中。

有关增值税注册的信息

您只能通过在相关国家/地区进行增值税注册来计算外国增值税。 您将从外国税务机关收到增值税号并提交当地增值税申报表。 此外，您还可以聘请税务顾问来处理您的外国增值税注册和申报，ICS 很乐意协助您完成此类任务。 确保在您欠增值税的国家/地区及时进行增值税登记，以避免巨额罚款。 即使您首先在荷兰缴纳了增值税，外国税务机关仍有权收取在荷兰缴纳的增值税。 在您收回之前，您仍然需要在国外支付这些费用 荷兰增值税.

什么时候使用外国增值税率？

当您向另一个未提交增值税申报表的欧盟国家的客户（例如消费者）交货时，您始终可以使用国外增值税税率并提交本地申报表。 即使您保持低于阈值量，这也是可能的。 您必须为此向荷兰税务机关提交书面请求。

1年2021月XNUMX日：新的欧盟电子商务增值税指令

从 1 年 2021 月 10,000 日起，新的欧盟电子商务增值税指令将适用。 当您的荷兰网店或电子商务业务向荷兰以外的欧盟国家/地区的消费者销售时，新规则适用于年营业额达到 10,000 欧元或以上。 如果您在其他欧盟国家/地区的年营业额仍低于 XNUMX 欧元，您可能会继续收取荷兰增值税。 通过新的增值税指令，欧盟委员会希望现代化和简化增值税税收，为欧盟内外的企业家创造一个“公平竞争的环境”，并打击小额包裹的增值税欺诈行为。

可能影响您公司的变更

由于以下3项更改，新法案的实施会对您的业务运营产生直接影响：

1.没有更多单独的阈值量

自1年2021月1日起，每个欧盟国家/地区的欧盟内部距离销售的起征点金额将被取消。 10,000个共同起付金额为10,000欧元。 此阈值适用于所有欧盟内部的商品远程销售，以及对欧盟消费者的数字服务销售。 如果您每年在欧盟国家/地区的国外销售总额保持在XNUMX欧元以下，那么作为荷兰的电子商务企业，您可以继续收取荷兰增值税。 请记住，货物的运输需要在荷兰进行，并且您需要在欧盟国家/地区拥有分支机构。

从您超过 10,000 欧元的门槛金额的那一刻起，您将收取客户所在欧盟国家/地区的增值税税率。 您可以通过 2 种方式安排您的国外增值税申报表。 您可以为您销售和运送货物的每个欧盟国家/地区提交当地增值税申报表，或者您在荷兰税务机关的新一站式系统中为您的公司注册“工会条例”。

2.最高22欧元的进口免税额到期

当货物进口到欧盟时，对价值不超过 22 欧元的货物的进口增值税免征增值税。 该豁免将于 1 年 2021 月 1 日到期。欧盟旨在为欧盟内外的所有卖家创造一个“公平竞争环境”。 从 2021 年 150 月 XNUMX 日起，无论货物价值如何，进口到欧盟的货物都将缴纳进口增值税。 不过，价值不超过 XNUMX 欧元（含 XNUMX 欧元）的货物仍将免征进口关税。

当您从欧盟以外的国家向没有提交增值税申报表的客户销售产品时，您必须在1年2021月XNUMX日起在货物到达的欧盟国家/地区申报增值税。 例如，当您通过网上商店从台湾直接向比利时的消费者交付产品时，您必须为此支付比利时增值税。

3.平台在发挥积极作用时需缴纳增值税

企业家负责为其通过平台销售给消费者的产品支付增值税。 在新的增值税规则中，如果平台发挥“积极作用”，则平台负责支付这笔增值税。 但积极的作用不仅仅是以数字方式将供需结合起来。 例如：促进产品的订单和付款。 该平台支持向私人客户购买和交付产品，因此应在客户居住的国家/地区缴纳增值税。

此外，以下条件适用：

• 当供应商通过上述平台向欧盟的消费者交付商品时；
• 货物价值不超过150欧元；
• 货物进口到欧盟。

如果货物的价值超过150欧元，则当平台促进非欧盟企业家向消费者交付商品并且商品从一个欧盟成员国转移到另一成员国的消费者时，该平台也应承担增值税的责任。 。 如果您拥有一个平台并由专业卖家直接将商品从欧盟以外运往其他欧盟国家/地区的客户，则您需要与您的税务顾问一起调查在引入税法后是否会面临更大的增值税义务和责任新规则。

新的“一站式”系统

随着法律的变化，欧盟目前针对数字服务供应商的 MOSS 计划将被合并到新的一站式服务 (OSS) 系统中。 作为当前 MOSS 计划的用户，您从 1 年 2021 月 10,000 日起通过新的一站式商店申报您的增值税。 您还可以通过新门户申报远程销售。 如果您的交付、数字服务和商品超过 XNUMX 欧元的门槛金额，您可以通过此门户提交您的申报。 作为企业家，您可以通过荷兰税务机关的 OSS 门户申报在其他欧盟国家应缴纳的增值税。 您可以通过注册“工会条例”来做到这一点。 您不需要在其他欧盟国家进行增值税登记。

服务提供商也将很快被允许通过 OSS 门户中的“工会条例”申报增值税。 当您选择新系统时，您首先需要注销他的其他欧盟增值税号。 如果您需要这些其他增值税号用于其他与销售税相关的事宜，例如用于抵扣进项税，您也可以选择保留该号。 但是，您将无法通过一站式商店收回在这些国家/地区支付的增值税。 为此，您必须向荷兰税务机关提交单独的退款申请。 在这种情况下，本地声明更方便，这也将为您节省额外的管理操作。

前面提到的从欧盟以外向欧盟国家的消费者销售产品并直接交付的公司和平台可以使用 OSS 门户。 这可以通过门户中的“进口法规”来实现。 荷兰税务机关安排将通过 OSS 门户申报的增值税发送到正确的欧盟国家/地区。 当您将网上商店的商品存放在另一个欧盟国家/地区的仓库中时，您需要该欧盟国家/地区的增值税号。 您从国外仓库发货的货物，按当地增值税征税。 它们是从该国家/地区交付的，您不能通过荷兰 OSS 门户申报您的增值税。 您在相关的欧盟国家/地区提交增值税申报表。

有关小型企业法规（KOR）的特殊信息

小型企业法规（KOR）是增值税的特定豁免。 如果您位于荷兰，并且在一个日历年内的营业额不超过20,000欧元，则可以使用KOR。 KOR适用于自然人（独资），自然人组合（例如普通合伙）和法人实体（例如基金会，协会和私人有限公司）。 但是，如果您通过网上商店在荷兰以外的欧盟成员国内的营业额超过了1欧元的起征点，则您有责任在相关欧盟成员国内缴纳增值税。 届时，您的消费者的欧盟成员国的增值税规则将适用，因此，荷兰的KOR将不再适用。

您必须在荷兰申报这一营业额。 您可以在一站式商店中注册《联盟法规》，也可以在本地注册增值税并提交本地纳税申报表。 例如，如果您还在相关国家/地区购买了当地增值税，则可能会更便宜。 然后，您可以直接在纳税申报单中扣除已缴纳的增值税。 您在另一个欧盟国家/地区本地进行申报的营业额不计入KOR。 您可以继续应用KOR，直到在荷兰的营业额达到20,000欧元。 如果您在欧盟的年度外国营业额保持在10,000欧元以下，并且该营业额连同您的荷兰营业额不超过20,000欧元，则您可以继续在KOR下工作。 在这种情况下，您不会计算增值税，也不会申报增值税。

电子商务运输的海关法规

除增值税规则外，电子商务货物的海关法规也将从 1 年 2021 月 150 日起发生变化。所有价值不超过 1 欧元的货物都需要电子进口申报。 此外，还将针对目前正在进一步完善的这些小批量货物添加新规定。 在某些条件下，直接从欧盟以外国家交付货物的供应商可以使用 OSS 门户中的“进口法规”。 根据本进口法规，供应商在 150 个欧盟国家/地区提交增值税申报表。 此安排仅适用于价值不超过 XNUMX 欧元的货件。 供应商无需进口增值税，而是通过一站式服务直接支付目的地国家/地区适用的增值税。

如果公司不使用进口法规，则海关，运输和邮政公司将有不同的法规。 在这种情况下，欧盟边境的海关将估计这批货物的价值。 公司直接向消费​​者收取增值税。 他们每月报告所欠的进口增值税，并通过电子声明支付。 这也仅适用于价值不超过150欧元的货物。 阅读有关荷兰电子商务的更多信息.

这些新规则的执行

一站式服务（OSS）由3个自愿性法规组成：

1. 适用于在欧盟国家至少有 1 个分支机构或子公司的欧盟公司的“欧盟法规”。 该法规适用于欧盟内部的远程销售和服务。
2. 适用于在欧盟以外设立但在欧盟境内未设立的公司的“非欧盟法规”。 本规定适用于服务。
3. 远程销售最高价值为 150 欧元的非欧盟商品的“进口规定”。

荷兰税务机关将从 1 年 2021 月 XNUMX 日起支持一站式服务系统。该组织为此设立了“紧急通道”。 这意味着您可以使用上述规定，但受到一些限制：

• 数据是部分手动处理的。 这增加了错误的机会。
• 声明和注册的周转时间更长。

手动处理可能导致与其他欧盟国家的信息交换不完整。 税务机关表示，系统造成的任何延误均不会影响向其他欧盟国家/地区支付的增值税。 例如，延迟不会导致其他欧盟国家的罚款。 在紧急情况下无法通过软件包（也称为系统对系统）进行声明。

使用一站式商店

您可以通过“我的税务和海关总署”的“欧盟增值税一站式”标签来完成上述法规的声明和注册。 为了进行注册和声明，您需要“ eRecognition”（埃克宁宁）。 如果您拥有独资企业，则可以使用DigiD。 您可以从1年2021月XNUMX日开始注册联盟法规和进口计划。

如果您的公司还没有eHerkenning，请及时申请。 当您购买 eH3 登录工具注册新的 OSS 门户时，您可能可以领取“补偿方案 eHerkenning Belastingdienst”。 如果您有权享受该计划，每年的补偿金额为 24.20 欧元，包括增值税。

确保您为即将发生的变化做好了准备

10,000欧元的新门槛金额远低于当前每个国家/地区的门槛金额。 因此，您比现在更可能在另一个欧盟国家欠增值税。 新的进入规则会对您的业务运营产生影响。 您将需要绘制出客户居住在哪个国家/地区，在哪个欧盟国家/地区获得多少营业额以及适用哪种增值税率的图表。 欧盟国家的增值税税率不同。 这会影响您每个国家/地区的产品价格。 调整您的ERP系统以进行正确的管理和开票。 还要检查如何在网上商店中显示不同的产品价格。 当访问您的网上商店时，您的客户希望看到包括增值税在内的正确价格。 请咨询您的会计或系统供应商，为此您有哪些选择。 考虑您是使用自愿计划之一，还是选择在各个欧盟国家/地区进行本地增值税注册。 确保在1年2021月XNUMX日之前按顺序完成注册和系统安装。

Intercompany Solutions 可以协助您进行任何必要的更改

如果您需要进行新的计算，或了解这些变化是否会影响您的公司，我们可以帮助您为您的荷兰公司检索必要的信息和个人建议。 我们 还可以协助您进行公司会计 和增值税注册、您在荷兰的公司或分支机构的整个财务方面以及您可能遇到的任何其他具体问题。

来源：
1. https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/modernising-vat-cross-border-ecommerce_en
2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/2021/04/tnf-eu-vat-rules-affecting-e-commerce-sellers-marketplaces.html
3. https://www.bakertilly.nl/