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1 年 2022 月 XNUMX 日,荷兰和俄罗斯宣布退出税收协定

去年7月1日,荷兰政府向内阁通报,俄罗斯政府已正式同意终止荷兰与俄罗斯之间的双重征税条约。 因此,自 2022 年 2021 月 XNUMX 日起,荷兰与俄罗斯之间不再存在双重征税条约。 发生这种情况的主要原因是 XNUMX 年有关两国之间可能签订的新税收协定的谈判失败。 主要问题之一是俄罗斯希望通过提高税率来防止资本外逃。

谈判的目标是什么?

荷兰和俄罗斯想探索他们是否可以与这两种观点保持一致。 俄罗斯人希望通过将股息和利息的预扣税提高到 15% 来防止资本外逃。 只有一些小的例外情况适用,例如上市公司的直接子公司和某些类型的融资安排。 资本外逃基本上是资本和金融资产从一个国家大规模流出。 这可能有多种原因,例如货币贬值、实施资本管制或某个国家的经济不稳定。 这也发生在土耳其,例如。

然而,荷兰人拒绝了俄罗斯的提议。 这主要是因为许多企业家无法获得税收协定。 俄罗斯随后提议将例外情况扩大到私营公司,前提是这些公司的最终受益所有人也是荷兰税务居民。 这意味着拥有荷兰 BV 的每个人都可以从双重征税条约中受益。 然而,在许多荷兰不考虑滥用税收协定的情况下,这仍然会阻碍获得税收协定。 例如,外国企业家将无法从该条约中受益。 由于很大一部分荷兰私人有限公司是由外国企业家建立的。

房地产公司的税收也是一个讨论点。 荷兰和俄罗斯之间的税收协定的终止可能对两国之间的投资者和贸易产生非常负面的影响。 一个突出的例子是荷兰国家法律规定的股息税完全豁免。 这将失效,导致荷兰纳税人向俄罗斯股东支付的股息征收 15% 的税。 另一方面,俄罗斯可能会对股息、特许权使用费和利息征收更高的税收。 这些不能从荷兰税中扣除。 整个情况使许多企业主陷入不稳定的境地,尤其是与俄罗斯公司打交道的公司。

谴责过程

直到告发的整个过程实际上花了几年时间。 2020年2021月,俄罗斯财政部宣布谴责。 第一个实际步骤是在 2021 年 2021 月采取的,当时向国家杜马提交了一份谴责法案草案。 该法案经过多个阶段的审议和更正,于1年2022月下旬完成,随后也进行了备案。 XNUMX年XNUMX月,荷兰收到正式通知,也做出了回应。 任何税收协定都可以在不迟于任何日历年结束前六个月通过书面通知单方面撤销。 因此,自 XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日起,荷兰和俄罗斯之间不再存在税收协定。

荷兰政府对这些变化的反应

荷兰财政部长在收到有关谴责的正式通知后,回应称仍希望寻找一个共同的解决方案。[1] 自 2014 年以来,有关该税收协定的谈判一直在进行。实际上,俄罗斯和荷兰于 2020 年 5 月达成了一项协议。 然而,俄罗斯独立启动了某些程序,旨在修改与其他几个国家的税收协定。 这些包括但不限于瑞士、新加坡、马耳他、卢森堡、香港和塞浦路斯。 俄罗斯的提议主要旨在将预扣税率从 15% 提高到 XNUMX%。 如上所述,这仅包括少数例外。 这些国家也被标记为俄罗斯 WHT 协议管辖区。

一旦俄罗斯发起了这些改变,之前的协议就不再有效,因为俄罗斯向荷兰提供了与向其他国家提供的完全相同的服务。 该议定书的主要问题之一是它始终适用,即使在条约滥用的情况下也是如此。 最初的条约包含 5% 的预扣税率,但根据俄罗斯协议,预扣税率将增加到 15%。 这样的增长会非常深刻地影响商界,因此荷兰政府担心遵守俄罗斯的意愿。 荷兰的所有公司所有者都会感受到后果,而这只是一个太严重的风险。 荷兰试图用自己的提议来对抗俄罗斯的提议,例如允许非上市的荷兰企业使用较低的税率,以及新的反滥用措施。 但俄罗斯拒绝了这些提议。

这种谴责的后果是什么?

荷兰被认为是俄罗斯的重要投资者。 其次,俄罗斯是荷兰非常重要的贸易伙伴。 谴责肯定会产生一定的后果,尤其是对于积极与荷兰开展业务的公司而言。 到目前为止,最显着的后果是更高的税率。 自 1 年 2022 月 15 日起,从俄罗斯向荷兰支付的所有股息均需缴纳 5% 的预扣税,之前的税率为 0%。 对于利息和特许权使用费的征税,增幅更为惊人:从 20% 上升到 XNUMX%。 还有一个问题是用荷兰所得税来抵消这些高税率,因为这可能不再可能了。 这意味着一些公司将不得不处理双重征税。

在某些情况下,退出后仍然可以避免双重征税。 从 1 年 2022 月 2001 日起,在某些情况下可以援引 2001 年双重征税法令(Besluit voorkoming dubbele belasting XNUMX)。 这是一项单方面的荷兰计划,可防止居住或设立在荷兰的纳税人对同一收入征税两次,即在荷兰和另一个国家。 这仅适用于一些特定情况,也适用于某些条件。 例如,在俄罗斯设有常设机构的荷兰企业主有权获得豁免。 在国外工作并获得报酬的荷兰雇员也有权获得豁免。 此外,所有需要缴纳企业所得税的公司都可以继续申请参股和控股豁免。

此外,防止双重征税的外国公司利润豁免(根据参与豁免和对象豁免)继续适用于荷兰公司。 新形势的主要后果是,俄罗斯将能够对传出的股息、利息和特许权使用费征收(更高的)预扣税。 这些预扣税不再有资格在无条约情况下进行结算。 如果没有双重征税条约,所涉公司的所有付款都将在荷兰和俄罗斯征税,这实际上意味着可能存在双重征税。 这意味着一些企业可能会在不采取适当行动的情况下陷入财务困境。

这对贵公司意味着什么?

如果您目前在荷兰拥有一家公司,则没有双重征税条约可能会对您的业务产生影响。 特别是如果您与俄罗斯做生意。 我们建议您与该主题的专家一起研究财务部分,例如 Intercompany Solutions. 我们可以帮助您评估您的情况,看看是否有解决可能出现的问题的方法。 您可以进行各种更改以避免双重征税。 例如,您可以在其他国家寻找不同的商业合作伙伴,这些合作伙伴与荷兰之间仍然存在双重征税条约。 如果您从俄罗斯进口或出口产品,您可以看看是否能找到新的经销商或客户。

如果您的企业与俄罗斯密切相关,我们可以一起查看您的企业是否可能属于 2001 年双重征税法令(Besluit voorkoming dubbele belasting 2001)中提到的豁免之一。 正如之前所提; 如果您在俄罗斯也有常设机构,您可能不必支付双重税款。 荷兰仍在与俄罗斯讨论这个问题,荷兰财政大臣希望在今年晚些时候找到解决方案。 所以它仍然不是一成不变的,尽管我们强烈建议您保持灵活和警惕。 如果有什么 Intercompany Solutions 可以为您提供帮助,如有任何问题,请随时与我们联系。 我们很乐意为您的公司必须启动的任何更改提供帮助。

[1] https://wetten.overheid.nl/BWBV0001303/1998-08-27

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