外国跨国公司与荷兰年度预算
更新于 19 年 2024 月 XNUMX 日
荷兰已经实施了政府财政议程中的许多优先事项，这些优先事项已合并到 2021 年税收计划中。 这包括几项立法税收提案，以及荷兰的 2021 年主要预算。 这些措施旨在减少对就业收入的征税，积极打击避税行为，支持更加清洁和绿色的经济，并总体上改善荷兰对外国企业家的投资环境。
除了 2021 年预算外，其他一些提案也在去年生效。 这涉及欧盟强制性披露指令 (DAC6) 和反避税指令 2 (ATAD2)。 2021 年预算和 ATAD2 均在 1st 2021 年 6 月，而 DAC1 于 XNUMXst 去年七月。 请记住，DAC6 也具有从 25th 2018 年 XNUMX 月。这可能会对您在荷兰现有的业务产生影响。 如果您想了解更多关于这方面的信息，您可以随时联系 Intercompany Solutions 以获得深入的信息和建议。 所有这些税收建议和措施都会对在荷兰拥有或拥有子公司、分支机构或特许权使用费公司的外国跨国公司产生财务影响。
有关 DAC6 的更多信息
DAC6 是 ECOFIN 理事会指令，它将修订关于行政合作的指令 2011/16/EU。 这需要强制性和自动交换或信息，关于可报告的跨境安排，这将有助于披露潜在的激进税收安排。 因此，该指令将规定，税务顾问和律师等中介机构有义务报告某些主要受益于获得实质性税收优惠的跨境安排。 跨境安排通常旨在实现的其他目标是满足标志或满足其他特定标志，而不是获得税收优惠。
DAC6 已于 2021 年实施。如果一家公司迈出了 25 国之间跨境安排的第一步th 2018 年 1 月和 XNUMXst 2020 年 31 月，这应该在 XNUMXst 2020 年 30 月。在该日期之后，跨境安排的每一次尝试或实施的第一步都需要在 XNUMX 天内报告给上述当局。
关于 ATAD2 的更多信息
ATAD2 的实施于 2019 年 XNUMX 月向荷兰议会提出。该避税指令恢复了由于使用混合金融实体和工具而存在的所谓混合错配。 这会导致混淆，因为某些付款可能在一个司法管辖区可以扣除，而与该付款相对应的收入在另一个司法管辖区可能不征税。 这属于扣除/无收入 - D/NI。 付款也有可能在多个司法管辖区免税，这称为双重扣除 - DD。
这些新规则将在 1st 2022 年 XNUMX 月。该指令将引入文件义务，该义务将针对所有企业纳税人。 混合错配条款是否适用和/或为什么适用并不重要。 如果任何纳税人未能履行此文件义务，该企业纳税人将需要证明混合错配规定不适用。
已通过的提案 1st 2021年1月
关于法定企业所得税 (CIT) 的股息预扣税和反滥用规则的修订
荷兰 2021 年预算 部分实施的原因是，以前的反滥用规则并未被认为完全符合欧盟法律法规。 因此，2021 年预算提议修改有关股息预提税和企业所得税目的等主题的规则。 这也涉及荷兰对居住在欧盟、双重征税条约国家或欧洲经济区 (EEA) 内的任何公司股东居民免征的股息预扣税。
此豁免不适用的唯一方式是不满足主观和客观测试。 此前，当公司股东满足荷兰实质要求时，客观测试就已经满足。 客观测试基本证明不存在人工结构。 有了包含反滥用规则的新提案，满足这些所谓的实质要求将不再是漏洞。
这为两种不同的可能性提供了空间。 当结构被证明是人为的时，荷兰税务机关可以质疑这种结构，从而拒绝股息预扣税豁免。 另一种选择是不满足物质要求。 在这种情况下，公司所有者需要证明该结构不是人为的，然后将属于股息预扣税豁免。
您还需要考虑受控外国公司规则 (CPC)，这意味着当实质要求适用于该子公司时，该子公司不一定符合 CFC 的条件。 此外，如果外国纳税人符合客观测试的实质要求，外国纳税人规则也不适用，不能被视为安全港。 这适用于从荷兰公司持股超过 5% 的资本收益等收入的外国股东。
因此，这基本上意味着，当结构被证明是人为的时，荷兰税务机关可以向外国纳税人挑战该结构，从而可以征收所得税。 即使满足物质要求，这也是可能的。 或者，外国纳税人也可以证明结构不是人为的，即使不满足实质要求，也不会对实质性利益的收入征收所得税。
降低企业所得税率
荷兰目前的企业所得税税率为 19% 和 25,8%。 25,8% 的税率适用于每年超过 200.000 欧元的利润，而所有低于该金额的利润均按 19% 的低税率征税。 这提供了非常有竞争力的财政环境，这就是荷兰在外国投资者和跨国公司中如此受欢迎的原因。 此外，企业所得税税率的降低也提供了用于降低就业收入税率的预算。
对银行和保险公司的限制
2021 年预算还包含对保险公司和银行扣除利息支付的限制，但前提是债务超过资产负债表总额的 92%。 实际上，银行和保险公司需要保持至少 8% 的股权水平。 如果情况并非如此，这些公司将受到新的银行和保险公司资本弱化规则的影响。 在 31st 上一会计年度的 XNUMX 月，所有权益和杠杆比率都为纳税人确定。
银行的杠杆率由关于信贷机构和投资公司审慎要求的欧盟法规 575/2013 确定。 欧盟偿付能力 II 指令是确定保险公司股权比例的基础。 如果银行或保险公司在荷兰拥有实体席位，则这些大写规则自动适用。 这对于在荷兰设有分支机构或子公司的外国保险公司和银行也是如此。 如果您想获得有关此主题的建议， Intercompany Solutions 可以帮助你。
常设机构的定义已修订
2021 年税收计划是在 2021 年多边工具 (MLI) 批准之后，通过提议改变荷兰为企业所得税目的定义常设机构 (PE) 的方式。 这也包括税收工资和个人收入目的，主要原因是与荷兰人在 MLI 下做出的某些选择保持一致。 因此，如果双重征税协定适用，则适用税收协定的新 PA 定义将适用。 如果在某些情况下没有适用的双重征税协定，则 2017 年经合组织税收协定范本 PE 定义始终适用。 如果纳税人人为地试图避免拥有常设机构，则可能会例外。
荷兰吨税已被修改
为了符合当前的欧盟国家援助规则，2021 年税收计划还旨在修改当前的旅行和定期租船吨位税、船旗要求以及排除在国际交通中载运人员或货物的活动。 这包括三项单独的措施，即对超过 50.000 净吨的船舶降低船舶管理公司的吨位税，并将吨位税制度应用于电缆敷设船、研究船、管道铺设船和起重船。
荷兰个人所得税的变化
国家税务机关对待荷兰公民的方式在很大程度上取决于他们产生的收入类型。 在年度纳税申报表中，任何纳税人的收入都分为三个独立的“方框”：
- 方框 1 是与就业活动、贸易和房屋所有权相关的所有类型的收入
- 方框 2 涉及来自公司重大权益的收入
- 方框 3 适用于来自投资和储蓄的收入
之前的法定个人所得税税率 51.75% 已降至 49.5%，这将适用于所有超过 68.507 欧元的收入。 这涉及来自方框 1 的收入； 收入、房子或交易。 对于 68.507 欧元或以下的收入，自 37.10 日起适用 1% 的基本税率st 2021 年 46 月。因此，荷兰扣除抵押贷款利息的可能性也逐步降低。 该税率在 2020 年降至 43%，2021 年进一步降至 40%，2022 年降至 37,05%，2023 年降至 2021%。XNUMX 年预算已包含这些变化。
其他变化包括在 25 年将法定个人所得税税率从 26.9% 提高到 2021%，这需要方框 2 中的收入； 来自公司的大量（5% 或更多）权益的收入。 该税率的增加与荷兰公司利润的企业所得税减少直接相关； 这意味着它可以平衡它。 荷兰政府还宣布了对方框 3（储蓄和投资）税收的修订。 这应于 2022 年生效。预计超过 30.000 欧元的资产将以 0.09% 的认定收益率征税。 此外，还应扣除 3.03% 的认定利率。 法定个人所得税税率也将提高至33%。 所有这些修订和新规定通常会对同时拥有储蓄的纳税人产生积极影响。 对于拥有其他类型资产（例如度假屋和其他证券）的纳税人，这些修订可能会产生更大的负面影响。 特别是，如果这些资产是通过债务融资的。
减少工资税
荷兰语的“werkkostenregeling”或 WKR 也被修订，它可以被翻译为工作放松的费用条款。 先前用于提供工作放松成本和免税报销的预算已从 1.7% 增加到 1.2%。 这涉及任何荷兰雇主的总工资成本，最高可达 400.000 欧元。 如果总工资成本超过 400.000 欧元，则仍适用之前的 1.2% 百分比。 出于此确切目的，雇主公司的某些产品或服务将按市场价值进行估价。
已通过的提案 1st 2021年1月
提高创新箱收入的企业所得税率并取消临时企业所得税评估的支付折扣
荷兰政府在 7 年将创新盒收入的 9% 的有效法定公司税率提高到 2021%。 政府还宣布，目前向企业纳税人提供的折扣，他们支付临时企业所得税评估的所得税，将被废除。
增加不动产转让税
如果有人想投资非住宅物业，他们需要注意的是，6年房地产转让税率将从7%上调至2021%。这仅适用于非住宅物业，因为税率住宅房地产的利率保持不变，为 2%。 尽管如此，荷兰政府确实宣布，在不久的将来，当房产出租给第三方时，住宅建筑的房地产转让税率也可能会提高，因为这意味着获得收入。
对特许权使用费和利息的有条件预扣税的修订
2021 年税收计划包括一项预扣税法，该法提议对利息和特许权使用费征收有条件的预扣税。 这些付款涉及荷兰税务居民实体或拥有荷兰常设机构的非荷兰居民实体向居住在低税收管辖区的其他所谓关联方和/或在滥用情况下支付的款项。 预计 21.7 年的预扣税税率为 2021%。 设置这种有条件预扣税的主要原因是，不鼓励使用荷兰子公司或居民实体作为向低至0 税率。 在这种情况下，低税收管辖区是指法定利润税率低于 9% 和/或被列入欧盟非合作管辖区名单的管辖区。
任何实体都可以被视为与此相关，如果：
- 付款实体在接收实体中拥有符合条件的权益
- 接收实体在付款实体中拥有符合条件的权益
- 第三方在付款实体和接收实体中均拥有符合条件的权益
代表至少 50% 法定投票权的权益被视为合格权益。 它也可以称为直接或间接控制权益。 此外，请考虑到公司实体也可能相关。 当他们作为直接、间接或共同持有公司实体的合格权益的合作团体时，就会发生这种情况。 在某些滥用情况下，有条件的预扣税也将适用。 这会导致一些情况，例如通过向某些低税管辖区的收款人间接付款，主要是通过所谓的管道实体汇入。
关于清算损失和停工损失扣除的新限制
荷兰政府决定将清算和停业损失的扣除限制为每 1st 2021 年 25 月。这是由于较早的提议旨在扣除外国参与的清算损失，仅次于外国 PE 的停止损失。 如果荷兰的公司纳税人在外国参与中持有最低 5% 的权益，而不是目前的低 1%，则此类清算损失应仅可免税。 这也解释了作为欧盟或欧洲经济区居民的任何外国参与。 外资参股在中止后三年内完成清算。 平仓亏损和停仓亏损的扣除限额大致相同。 在这两种情况下，这些限制不适用于低于 XNUMX 万欧元的损失，因为这些损失仍可免税。
为外国和国际荷兰公司和投资者提供建议
由于所有这些措施都会带来很多变化，荷兰和外国企业家都应该密切关注这些变化。 如果您在荷兰经营一家国际企业，这些变化也很可能适用于您。 无论如何，如果您目前在荷兰开展业务，我们已经准备了几点建议。
如果您被视为投资荷兰公司股权的外国纳税人，您应该监控您的收入和资本收益是否继续免征股息预提税和资本收益税，因为修订后的 CIT 反滥用规则和股息预扣税目的。 这是因为满足物质要求不再被视为安全港。 除此之外，如果您在荷兰拥有一家外国银行或保险公司的子公司或分支机构，您将需要了解资本弱化规则是否适用于您的业务。 如果是这种情况，与在其本国管辖范围内不受这些规则影响的其他类似机构相比，您可能会面临严重的劣势。
如果您碰巧拥有一家国际企业，该企业与所谓的混合实体或工具建立了结构，只是为了降低您的税收成本，那么您将需要密切监控这些实体，并可能对其进行修改。 为了解决 ATAD2 实施后可能存在的税收低效问题，这是必要的。 此外，某些为债务平台（如融资公司）提供资金的跨国公司需要评估和监控这些公司可能支付的特许权使用费和利息是否会受到荷兰有条件预扣税的约束。 如果是这种情况，这些跨国公司如果想减轻在实施荷兰有条件预提税后出现的任何税收低效问题，就需要进行重组。
此外，荷兰控股公司和拥有荷兰子公司或分支机构的外国跨国控股公司依靠无限扣除外国参与的清算损失，需要注意此类损失的税收减免。 明智的做法是评估这可能如何对他们产生不利影响。 最后但并非最不重要的; 所有国际企业都应了解他们在 DAC6 下是否有任何新的报告义务，关于 25 年后实施或更改的税收优化方案th 6月2018。
Intercompany Solutions 可以解决你所有的财政困难
这些变化意味着许多新的工作方式和业务结构。 如果您不确定这些财政法规将如何影响您在荷兰的业务，请随时联系我们的专业团队。 我们可以解决您在此过程中可能遇到的任何财务和财政问题，并为您提供荷兰公司注册、外国跨国公司的会计服务和可靠的商业建议等领域的建议。
