免除荷兰对股息的预扣税

更新于 19 年 2024 月 XNUMX 日

19，2017（荷兰预算日）就2018税务计划发布了一项关于修改荷兰对股息预扣税的正式立法提案。总之，该提案提到对股息的预扣税的扩大豁免单方面适用，目的是维持荷兰良好的财政环境。

当天，参议院批准了《 2018年税收计划》中的所有提案。因此，自1年2018月XNUMX日起，扩大了对股息的预提所得税的免税范围。

荷兰在1月1，2018之前免除股息预扣税

多年来，荷兰根据欧盟理事会指令2011 / 96 / EU免除了向欧盟或欧洲经济区（欧洲经济区）母公司分配股息的税率，并就适用于母公司的税收共同制度不同成员国的子公司。根据该文件，附属公司向不同成员国的母公司分配的任何收入在满足以下集体要求的情况下无需缴纳股息预提税：

母公司的法律形式必须列入指令2011 / 96 / EU的附件I中;
母公司必须根据其国内法居住在欧盟成员国，并对其收入缴纳企业所得税，但不得豁免;
公司需要至少拥有子公司10％的投票权（或资本）。对该指令进行了修改，以减少这种持有要求。它从25年的2005％下降到20年的2006％；接下来的两年为15％，2009年为10％。
应该满足最低持有期限（如果有的话）的要求。

从2018年初开始，荷兰免征预提税与股息相关的范围更广。在以下情况下，它适用于股息分配：

母公司将有资格获得荷兰的参与豁免，即其在经销实体/子公司中的权益为5％或以上；
母公司居住在欧洲经济区，欧盟或与荷兰签署税务相关条约的国家，包括分红条款。
由于反滥用条款的规定，该公司在荷兰与其居住的国家之间的条约下并未被剥夺减免预扣税。
母公司不拥有部分分配公司/子公司的资本，主要目的是避免对股息征收荷兰预扣税。这种情况通过“主观测试”来验证。进行评估以检查公司是否拥有分配实体/子公司的部分资本，以打算规避股息的荷兰预扣税，以及如果公司被置于对股息征收荷兰预提税的更好立场。如果评估产生了积极的结果，那么后面跟着一个“客观测试”。其目的是确定实体是否是人为的，即它不是出于反映经济现实的合法商业原因而建立的。一般来说，在下列情况下，实体不被认为是人造的
母公司有经营业务; 要么
该公司是一家与经营业务的间接股东（祖父母公司）相比，在荷兰的股息股息预扣税方面拥有更好地位的控股公司，但其相关内容已足够。这意味着，除荷兰法律规定的现有要求外，母公司（中间控股公司）还满足两项实质性要求：1）母公司的雇员成本不少于100万欧元； 000）母公司有开展业务活动的办公空间。

物质的附加要求自1，2018四月起生效。

免除荷兰对股息的预扣税可惠及在欧盟境外经营活跃业务的荷兰母公司，并居住在与荷兰签署税收协定的司法管辖区。条约必须包括关于股息的规定，规定部分预扣税减免。

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