控股公司的荷兰参与豁免
更新于 19 年 2024 月 XNUMX 日
荷兰公司税制的一个重要方面是特殊参与免税，根据该特殊免税，合格的股份所产生的所有资本利得和股息均免税。
尽管居住在荷兰的所有公司通常对其全球产生的收入承担CIT的责任，但来自合格股权的利润在被视为荷兰税务居民的股东层面上是免税的。 这种免税被称为荷兰参与免税（以下简称：PE）。
PE有两个主要目的。 从纯粹的国内意义上讲，它可以防止对单一企业的收入进行双重征税（对公司及其母公司的收入征税）。 从国际视角来看，私募股权基金旨在避免不同国家的双重征税。
荷兰的公司税
一般来说，所有本地公司都应就其在全球范围内产生的收入缴纳企业所得税或 CIT。 对于高达 200 000 欧元的利润，企业所得税税率为 19%。 任何超过此门槛的收入应按 25.8% 的税率征税。
企业居民
所有荷兰居民公司都需要支付CIT。 税务居留权根据具体情况和事实确定。 有效的管理位置由某些先决条件定义。 这是以下位置：
- 做出有关业务的重要决定;
- 董事会见并工作;
- 该公司存储其业务记录并准备其财务报表。
因此，如果实体的有效管理地点位于荷兰，则实体被视为纳税居民。
符合条件的股权
根据有效立法，如果符合下列要求，PE适用于荷兰居民母公司的股权利润：
- 母公司参与至少5％的名义缴纳股本（或者，根据具体情况，占投票权的百分之五），其资本已被分成股份（最低门槛要求）;
- 满足以下三个条件中的至少一个：
- 母公司参与的目标是积累高于投资组合被动投资预期的回报（动机要求）;
- 子公司的间接和直接资产包括低于50％的被动资产，其税率降低（资产要求）;
- 根据荷兰标准，子公司已经承担了足够的税收负担（税收要求）;
- 子公司所产生的利润不能在子公司所在国的CIT中扣除。
参与者没有资格获得豁免
如果满足最低门槛要求（参与名义贡献股本至少5％），则另一个要求 PE的条件 如果不是，公司将获得5的参与应付基本税的信用额度（除了符合条件的欧盟参与，其中信用可以涵盖整个税收）。
动机要求
动机要求涉及环境和事实，当母公司投资其子公司以获取超过被动投资组合的利润时，动机要求就得到满足。 通常，例如，如果母公司积极参与子公司的管理，或者如果母公司在集团的企业中发挥重要作用，则可以满足要求。 如果超过50％的子公司的合并资产由少于5％的股份构成，或者子公司（包括其子公司）主要充当租赁/许可或集团融资公司，则将无法满足动机要求。
资产要求
免税被动资产，税率降低，具有以下特点：
- 它们的所有者企业实际上并不需要它们; 和
- 他们产生的利润以<10％的税率有效地征税。
对于此要求而言，不动产始终符合“良好”标准（更不用说它在企业中的功能及其税收）。 市场资产的公允价值对于满足要求的条件具有决定性作用。 资产要求是连续的，大多数需要在整个会计年度内完成。
用于租赁，许可或集团融资的资产被认为是被动的，除非它们包括在法律规定的有效租赁或融资企业中，或者其融资包括≥90％的第三方贷款。
税收要求
一般而言，如果以最低10百分比的税率征税，则认为参与可以征收足够的税。 税基的某些差异，例如广泛的PE，税收递延到利润分配，可扣除股息或没有利息扣除限制可能导致利润税被取消资格作为足够的负债，除非有效税率的情况除外按照荷兰标准≥10％。
