荷兰 DGA 备忘录

更新于 28 年 2022 月 XNUMX 日

1。 介绍

在本备忘录中，我们旨在为您提供有关建立稳固公司结构的最佳方式的建议。 这还涉及使其税收兼容和有利可图。 我们将研究公司结构、所得税和董事股东（荷兰语：DGA）的最低工资等因素。 此外，我们将概述如何适应居住在国外的 DGA，例如在跨境情况下。 在本文中，我们使用了一个理论案例，即荷兰 BV 和 DGA 居住在意大利。 有了这些信息，我们研究了必要的 DGA 工资，是否更愿意在意大利控股，以及如何对股息征税。

每个 DGA 都拥有其公司的股份，因此可以获得股息。 来自重大利益的股息在荷兰按 26,9% 的税率征税，而产生的收入按最低 37,07% 的税率和最高 49,5% 的税率征税。 所得税比实质性利息的股息税高很多。 由于这种百分比差异，荷兰政府为一家公司的 DGA 引入了一个虚构的雇佣关系。 这实质上意味着，DGA 需要从他的 BV 领取薪水。 我们接下来会讨论这个话题。

2.荷兰DGA的薪水要求

荷兰税法要求每位董事兼股东从其荷兰 BV 向自己支付工资。 荷兰工资法（'wet op de loonbelasting'）第 12a 条要求 DGA 的工资对应于以下三个选项中的最大总和：

• 最可比就业工资的 75%；
• 为公司工作的所有员工的最高工资；
• €48.000。

如介绍中所述，该工资在所得税中征税，税率为 37,07% 或 49,5%，具体取决于工资的高低。

2.1 跨境情况下的DGA薪资

上述工资要求适用于居住在荷兰的任何荷兰 DGA。 然而，在我们的理论案例中，我们有一个 DGA 住在意大利。 这一事实使我们想象的情况成为所谓的越界情况。 DGA 工资仅在荷兰税法中引入，因此其他国家不适用和/或不了解。 在跨境情况下，我们必须始终调查荷兰与适用国家之间的现有税收协定，如我们所说，在这种情况下是意大利。 由于所需 DGA 工资的独特性，一个国家必须首先接受荷兰的这项规定，然后它也适用于本国公民。 如果您查看荷兰和意大利之间的税收协定，您将找不到这样的法律或法规。

这只是意味着，目前居住在意大利的荷兰 BV 的 DGA 不必考虑法律要求的荷兰最低 DGA 工资。 此外，在有关此主题的相关判例法中，我们没有找到任何有关居住在国外的 DGA 的最低工资的信息。 这意味着 DGA 没有义务支付他/她自己的薪水。 此外，虚构的 DGA 工资在荷兰不征税。 因此，如果居住在国外的荷兰 DGA 想要领取薪水，那么他们可以自由选择这样做。 不用说，这笔工资将在荷兰征税。

2.2 股息

DGA 显然必须以收钱为生。 请注意，DGA 收到的所有不能归类为“薪水”的东西都称为股息。 根据荷兰税法，当您拥有一家公司股份总数的 5% 或更多时，如果您拥有重大权益，则股息按 26,9% 的税率征税。 当我们查看居住在意大利的DGA时，我们必须再次调查荷兰和意大利之间的税收协定，以找出股息在哪里征税。 在税收协定的第 10 条中，我们发现股息在另一个国家/地区征税，即 DGA 所在的国家/地区，在本例中为意大利。 尽管如此，荷兰也可以按 15% 的税率对股息征税。 因此，为避免双重征税，在荷兰缴纳的税款可在意大利扣除。

 

三、结构

现在我们知道了所有事情是如何征税的，我们可以更深入地研究如何最有效地构建公司本身。 在这种情况下有两个选项可供选择。 第一个选择是在意大利开办一家控股公司，并通过该控股公司获得股息，然后再给自己分红。 第二种选择是直接获得股息而无需额外持有。 我们将在下面更详细地概述和解释这两个选项。

 

3.1 意大利控股

当您决定在我们的理论情况下选择意大利控股时，荷兰 BV 将在荷兰缴纳公司税。 之后，你剩下的是税后收益，你可以分红给股东； 意大利控股。 通常，荷兰税务机关将对股息预扣 15% 作为税款。 但在这种情况下，荷兰税法提供了向意大利控股公司支付全部 100% 作为股息的可能性，而无需在荷兰纳税。

这只有在满足以下条件时才有可能：

• 非以避税为由持有股份；
• 选择该结构是出于商业和/或商业原因，而不是出于税收原因，例如避税。

从理论上讲，最后一个条件可以让您与荷兰税务机关进行讨论，尽管我们之前从未见过这种情况。 请记住，在荷兰，逃税可能导致巨额罚款，最坏的情况是入狱。

3.2 中间没有holding

如果不选择意大利控股，上图向我们展示了公司的替代结构。 股东将直接从荷兰 BV 获得股息。 在这种情况下，15% 将在荷兰征税，然后根据有关避免双重征税的现行规定在意大利扣除。 股东显然还将为在意大利收到的股息纳税。

4. 结论

简而言之，我们可以得出结论，在我们刚刚讨论的示例中，DGA 不存在虚构的就业和薪水。 这意味着，DGA 不必支付他/她自己的薪水，而是可以选择支付股息。 因此，DGA 可以避免为工资部分缴纳荷兰所得税。 然而，当他们选择给自己发薪水时，荷兰将根据薪水的高低按 37,07% 至 49,5% 的税率征税。

根据选择的结构，收到的股息将在意大利或荷兰和意大利征税。 当意大利控股收到股息时，荷兰不会对股息征税，但前提是意大利控股不持有荷兰BV的股份以避税，其次必须选择所选择的结构，因为商业或商业原因。 当股东直接从荷兰 BV 收到股息时，荷兰将按 15% 的税率对该股息征税。 由于税收协定和避免双重征税，这将在意大利扣除，股息将在意大利征税。

总结

• 意大利的控股公司和荷兰的 BV

如果您在荷兰拥有一家公司并在意大利拥有一家控股公司，则可以在荷兰支付 0% 的股息。 例如：一位名叫 Giovanni 的客户，在意大利拥有一家名为“Armani Holding”的公司，他还在荷兰拥有一家名为“Armani Netherlands”的 BV。 他赚取了 100.000 欧元的利润。 然后，他在荷兰缴纳 15% 的公司税（15.000 欧元）。 税后，仍有 85.000 欧元的利润。 他用这笔钱向他的意大利控股公司支付 85.000 欧元的股息。 这不会被征税。 这个 0% 是因为欧洲的母女指令（如果您的控股拥有公司作为子公司，则没有税）。 然后这笔钱由他的意大利控股公司收到。 如果他想从他的意大利控股公司向自己个人付款，他将不得不在意大利缴纳常规税款。

• 意大利股东/董事和荷兰的 BV

在这种情况下，Giovanni 直接拥有 Netherlands BV，但他住在意大利。 所以：Giovanni 是“Armani Netherlands”100% 的股东。 在这种情况下，他赚取了相同数量的利润，然后支付给自己 85.000 欧元的股息。 如果他不持有股份，他将在荷兰缴纳 15% 的股息税。 这意味着他将支付 (€85.000 * 15% = €12.750) 税款。 Giovanni 在他的意大利个人银行账户上收到了 72250 欧元。 在这种情况下，他将不得不找出个人所得税在意大利的总额。

• DGA工资

那么，它如何与所需的 DGA 工资一起使用？ 由于 Giovanni 不是荷兰居民，因此没有最低工资要求。 但是，他可以从荷兰向自己支付董事工资，并在荷兰纳税，但这是可选的。 如果您有任何问题，请随时联系 Intercompany solutions 有关此主题的更多详细信息。