有一个问题? 致电专家
请求免费咨询

荷兰 DGA 备忘录

更新于 20 年 2024 月 XNUMX 日

1。 介绍

在本备忘录中,我们旨在为您提供有关建立稳固公司结构的最佳方式的建议。 这还涉及使其税收兼容和有利可图。 我们将研究公司结构、所得税和董事股东(荷兰语:DGA)的最低工资等因素。 此外,我们将概述如何适应居住在国外的 DGA,例如在跨境情况下。 在本文中,我们使用了一个理论案例,即荷兰 BV 和 DGA 居住在意大利。 有了这些信息,我们研究了必要的 DGA 工资,是否更愿意在意大利控股,以及如何对股息征税。

本文的结论是:外国 DGA 不必支付最低 DGA 工资。

每个 DGA 都拥有其公司的股份,因此可以获得股息。 来自重大利益的股息在荷兰按 26,9% 的税率征税,而产生的收入按最低 37,07% 的税率和最高 49,5% 的税率征税。 所得税比实质性利息的股息税高很多。 由于这种百分比差异,荷兰政府为一家公司的 DGA 引入了一个虚构的雇佣关系。 这实质上意味着,DGA 需要从他的 BV 领取薪水。 我们接下来会讨论这个话题。

2.荷兰DGA的薪水要求

荷兰税法要求每位董事兼股东从其荷兰 BV 向自己支付工资。 荷兰工资法('wet op de loonbelasting')第 12a 条要求 DGA 的工资对应于以下三个选项中的最大总和:

  • 最可比就业工资的 75%;
  • 为公司工作的所有员工的最高工资;
  • €48.000。

如介绍中所述,该工资在所得税中征税,税率为 37,07% 或 49,5%,具体取决于工资的高低。

2.1 跨境情况下的DGA薪资

上述工资要求适用于居住在荷兰的任何荷兰 DGA。 然而,在我们的理论案例中,我们有一个 DGA 住在意大利。 这一事实使我们想象的情况成为所谓的越界情况。 DGA 工资仅在荷兰税法中引入,因此其他国家不适用和/或不了解。 在跨境情况下,我们必须始终调查荷兰与适用国家之间的现有税收协定,如我们所说,在这种情况下是意大利。 由于所需 DGA 工资的独特性,一个国家必须首先接受荷兰的这项规定,然后它也适用于本国公民。 如果您查看荷兰和意大利之间的税收协定,您将找不到这样的法律或法规。

这仅仅意味着,目前居住在意大利的荷兰 BV 的 DGA 不必考虑荷兰法律规定的最低 DGA 工资。此外,我们在与此主题相关的判例法中没有找到有关居住在国外的 DGA 最低工资的任何内容。

这意味着, 外国 DGA 没有义务 给自己发工资。此外,虚构的 DGA 工资在荷兰不征税。因此,如果居住在国外的荷兰 DGA 想要领取工资,那么他们可以自由选择这样做。不用说,这笔工资将在荷兰征税。

2.2 股息

DGA 显然必须以收钱为生。 请注意,DGA 收到的所有不能归类为“薪水”的东西都称为股息。 根据荷兰税法,当您拥有一家公司股份总数的 5% 或更多时,如果您拥有重大权益,则股息按 26,9% 的税率征税。 当我们查看居住在意大利的DGA时,我们必须再次调查荷兰和意大利之间的税收协定,以找出股息在哪里征税。 在税收协定的第 10 条中,我们发现股息在另一个国家/地区征税,即 DGA 所在的国家/地区,在本例中为意大利。 尽管如此,荷兰也可以按 15% 的税率对股息征税。 因此,为避免双重征税,在荷兰缴纳的税款可在意大利扣除。

 

三、结构

现在我们知道了所有事情是如何征税的,我们可以更深入地研究如何最有效地构建公司本身。 在这种情况下有两个选项可供选择。 第一个选择是在意大利开办一家控股公司,并通过该控股公司获得股息,然后再给自己分红。 第二种选择是直接获得股息而无需额外持有。 我们将在下面更详细地概述和解释这两个选项。

 

3.1 意大利控股

当您决定在我们的理论情况下选择意大利控股时,荷兰 BV 将在荷兰缴纳公司税。 之后,你剩下的是税后收益,你可以分红给股东; 意大利控股。 通常,荷兰税务机关将对股息预扣 15% 作为税款。 但在这种情况下,荷兰税法提供了向意大利控股公司支付全部 100% 作为股息的可能性,而无需在荷兰纳税。

这只有在满足以下条件时才有可能:

  • 非以避税为由持有股份;
  • 选择该结构是出于商业和/或商业原因,而不是出于税收原因,例如避税。

从理论上讲,最后一个条件可以让你与荷兰税务机关展开讨论,尽管我们以前从未见过这种情况。

3.2 中间没有holding

如果不选择意大利控股,上图向我们展示了公司的替代结构。 股东将直接从荷兰 BV 获得股息。 在这种情况下,15% 将在荷兰征税,然后根据有关避免双重征税的现行规定在意大利扣除。 股东显然还将为在意大利收到的股息纳税。

4. 结论

简而言之,我们可以得出结论,在我们刚刚讨论的例子中,DGA 不存在虚构的就业和薪水。这意味着,DGA 不必给自己发薪水,而是可以选择支付股息。因此,DGA 可以避免为薪水部分缴纳荷兰所得税。当他们选择给自己发薪水时,这将在荷兰按 37,07% 至 49,5% 之间的税率征税,具体取决于薪水的高低。

根据选择的结构,收到的股息将在意大利或荷兰和意大利征税。 当意大利控股收到股息时,荷兰不会对股息征税,但前提是意大利控股不持有荷兰BV的股份以避税,其次必须选择所选择的结构,因为商业或商业原因。 当股东直接从荷兰 BV 收到股息时,荷兰将按 15% 的税率对该股息征税。 由于税收协定和避免双重征税,这将在意大利扣除,股息将在意大利征税。

总结

如果您在荷兰拥有一家公司并在意大利拥有一家控股公司,则可以在荷兰支付 0% 的股息。 例如:一位名叫 Giovanni 的客户,在意大利拥有一家名为“Armani Holding”的公司,他还在荷兰拥有一家名为“Armani Netherlands”的 BV。 他赚取了 100.000 欧元的利润。 然后,他在荷兰缴纳 19% 的公司税(19.000 欧元)。 税后,仍有 81.000 欧元的利润。 他用这笔钱向他的意大利控股公司支付 81.000 欧元的股息。 这不会被征税。 这个 0% 是因为欧洲的母女指令(如果您的控股拥有公司作为子公司,则没有税)。 然后这笔钱由他的意大利控股公司收到。 如果他想从他的意大利控股公司向自己个人付款,他将不得不在意大利缴纳常规税款。

  • 意大利股东/董事和荷兰的 BV

在这种情况下,Giovanni 直接拥有 Netherlands BV,但他住在意大利。 所以:Giovanni 是“Armani Netherlands”100% 的股东。 在这种情况下,他赚取了相同数量的利润,然后支付给自己 81.000 欧元的股息。 如果他不持有股份,他将在荷兰缴纳 15% 的股息税。 这意味着他将支付 (€81.000 * 15% = €12.150) 税款。 Giovanni 在他的意大利个人银行账户上收到了 68850 欧元。 在这种情况下,他将不得不找出个人所得税在意大利的总额。

  • DGA工资

那么,它与所需的 DGA 薪水如何协调呢? 由于 Giovanni 不是荷兰居民,因此没有最低工资要求。但是,他可以从荷兰支付董事工资,并在荷兰纳税,但这是可选的。如果您有任何疑问,请随时联系 Intercompany solutions 有关此主题的更多详细信息。

需要有关Dutch BV公司的更多信息?

联系专家
致力于为企业家在荷兰的创业和发展提供支持。

成员

菜单人字形向下十字圈