欧盟内部的ABC-delivery是什么，它和链上交易有什么关系？
更新于 19 年 2024 月 XNUMX 日
在经商方面，荷兰被认为是全球竞争激烈的国家。 鹿特丹港和史基浦机场相距仅 2 小时，在这里开展物流或直运业务被认为是有利可图的。 直接访问高质量的基础设施可确保您能够以极快的速度进出口货物。 尽管如此，荷兰也是欧盟的一部分，因此，欧洲和国际法律也适用于在该国开展业务。 国际法律法规决定了您处理业务的方式，因此熟悉其中一些国际法至关重要。 其中一项规定涉及所谓的 ABC 交付。 这种类型的运输涉及来自多个国家的至少三名企业家，并且出于税收目的以及为了避免欺诈而受到监管。 我们将在本文中概述 ABV 交付，因此您知道如果您考虑在荷兰开展业务，您会遇到什么。
连锁交易解释
如果我们要解释链式交易，让我们从基础开始。 常规交易是企业家或 A 人向企业家或 B 人出售某物（商品或服务）。这相当简单明了，因为 A 只需要交付，B 需要付款。 但是，在链式交易中，单笔交易涉及多方。 这也是为什么ABC交付被这样命名的原因：涉及的企业家不仅仅是A和B，因为还有C（有时甚至更多的政党）。 在欧盟内部的连锁交易中，货物被交付给两个或更多的企业家。 如果涉及三方，链条从 A 到 B，然后从 B 到 C。请注意，货物实际上是直接从 A 运输到 C。 尽管如此，三方之间仍有交易发生。
重要的部分是，谁可以通过欧洲共同体内的货物运输进行交付：这意味着增值税税率为 0%。 一般来说，中介是可以做到这一点的人，即 0% 的增值税税率只能归因于供应链中的一个供应商。 这是交付给中介/经纪人或由中介/经纪人交付。 经纪人通常永远不是链中的第一个供应商。 确定经纪人的方法是弄清楚谁实际负责货物的运输。 链条中不是第一供应商的企业家是否运输或运送货物？ 那么这个企业家就是中介。 链外一方是否运输或发货？ 在这种情况下，中间人被视为指示该方进行共同体内运输或装运的人。
ABC 交付到底是什么？
如介绍中所述，ABC 交付总是涉及 3 个独立的方：A、B 和 C。一般来说，企业家 A 将货物卖给 B，B 又卖给企业家或客户 C。但是：货物将直接交付从企业家 A 到企业家或客户 C。由于卖方实际上不是交付货物的人，因此在涉及增值税和税款支付时适用一些额外的规则。 本质上，有两个独立的事务：
- 甲乙双方交易
- 乙方与丙方之间的交易
因此，主要问题是：如果在欧盟范围内进行 ABC 交付，谁来支付增值税？ 企业家 A、B 还是 C？ 我们将通过下面详细概述 ABC 交付的示例来尝试解释此过程。
ABC 交付的示例
如果您想了解在执行 ABC 交付时如何处理增值税支付，明智的做法是了解更多有关流程本身的信息。 想象一下，德国有一家公司（企业家 A）销售钢铁。 您在荷兰有一家公司（企业家 B），将钢铁转售给比利时的一家公司（企业家 C）。 作为一家公司，您已指示企业家 A 将钢材直接从德国运送到比利时的企业家 C。 这实质上意味着，因此，到比利时的运输也是从 A（德国）到 B（荷兰）的交付的一部分。 因此，运输由两个独立的部分组成：第一次和第二次交付。 我们将在下面解释这一点。
第一次交货
第一次交付被认为是从企业家 A 到 B 的交付。这意味着交付到另一个欧盟国家。 由于运输实际上是交付的一部分，因此被视为社区内交付。 有关共同体内增值税的规定是一套规则，适用于整个欧盟范围内的某些跨境活动。 这意味着，A 公司可以向 B 公司开具 0% 增值税的发票。 发生这种情况后，企业家 B 必须在比利时注册为缴纳增值税的企业家，并在那里申报其社区内收购。 还有所谓的“简化 ABC 交付”选项，荷兰企业家不必在比利时注册为企业家。
什么是简化的 ABC 交付？
通过正常的 ABV 交付，企业家 A 卖给企业家 B，然后企业家 B 又卖给企业家 C。货物然后直接从企业家 A 到企业家 C。如果货物从企业家 A 运到 B，则 B 必须注册在我们上面提到的 C 国，并在那里提交声明。 但是，当我们谈论简化的 ABC 交付时，这不是必需的。 如果您不想在企业家 C 的国家（在我们的例子中是比利时）注册，您也可以选择向荷兰的企业家 C 申报交货。
在这种情况下，不需要在 C 国注册。不过，您必须执行一些额外的操作。 如上所述，企业家 B 将收到企业家 A 的增值税为 0% 的发票。 作为企业家 B，您不将此购买包括在您的增值税申报表中，因为您不必支付增值税。 当您将货物运送到比利时的 C 时，这也被视为共同体内部供应。 这意味着，您还向企业家 C 发送了一张 0% 的增值税发票。请注意，这张发票需要满足一些额外的要求。 实质上，您特此在您自己的增值税申报表中向 C 申报此交货，并且您还必须将其包含在您的 ICP 申报中。 企业家 C 然后计算自己欠的增值税并在他自己的国家申报，在我们的例子中是比利时。 我们将在本文后面概述简化 ABC 交付的额外条件和要求。
第二次发货
第一次交付完成后，就到了第二次交付的时间。 在我们的示例中，有两种不同的可能性：
- 通过正常的 ABC 交付，企业家 B 已在比利时注册为企业家。 因此，从 B 到 C 的交货被视为国内交货，因为钢材仍在比利时。 在这种情况下，B 向企业家 C 收取比利时增值税。
- 通过我们上面提到的简化的 ABC 交付，B 不必在 C 的国家/地区注册。相反，企业家 B 从荷兰向比利时发送 0% 的增值税发票，之后企业家 C 申报在比利时欠的增值税。 在这两种情况下，运输都是直接从 A 到 C。
所以：在常规的 ABC 交付中，B 从 A 处购买并安排运输。 这意味着 B 是经纪人。 只有 A 供应给 B 的货物的增值税税率为 0%。 其他交付，例如从 B 到 C，可能从 C 到 D 等，是所谓的国内交付，在货物到达的欧盟国家/地区征税。 经纪人是否向其供应商提供货物发运的欧盟国家/地区的增值税号？ 然后，第二次交货适用 0% 的增值税税率。 我们将在下面讨论简化 ABC 交付的条款和条件。
简化 ABC 交付的条件和要求
这是可以理解的，企业主不想在许多不同的国家注册为企业家。 例如; 如果您在 7 个国家/地区开展业务，这意味着您必须在每个国家/地区进行注册。 由于这被认为是不切实际的，如果您满足某些条件，您也可以应用简化的 ABC 交付方案。 一般来说，当您应用简化方案时，您的义务会减少，例如不再需要在企业家所在国家/地区注册。 您必须满足的条件如下：
- 您可以证明您从企业家 A 那里购买了一些东西，目的是将这些商品出售给企业家 C。这很容易做到，例如，通过提供报价或合同。
- 所有 3 位企业家都需要在各自国家/地区拥有增值税识别号。
- 您需要与企业家 A 就将货物运输到 C 达成明确的协议。
- 然后货物直接从企业家 A 运到企业家 C。
- 然后，您必须在您的增值税申报表和 ICP 声明中包括您对企业家 C 的社区内供应。
发票的附加要求
除了满足能够使用简化的 ABC 交付的特定条件之外，您还需要考虑有关您发送的发票的一些额外要求。 这对企业家 B 尤为重要。当您使用简化的 ABC 交付方式创建发票时，您需要添加以下额外信息：
- 贵公司的增值税识别号
- 企业家国家增值税识别号 C
- 您还需要特别提及以下任一内容：
- “简化 ABC 交付方案的转变”，或；
- “共同体内部供应”。
此信息告知企业家 C，由于您使用的是简化的 ABC 交付方案，他们需要在自己的国家/地区申报增值税。 因此，企业家 B 发送了一张 0% 的增值税发票，企业家 C 申报了这张发票，这样企业家 C 所在的国家/地区就可以兑现增值税，前提是企业家 C 支付的增值税少于他们收到的增值税。 这也告知客户 C，他必须申报增值税，因为您使用的是简化方案。
ABC 交易中的社区内供应是哪种交付？
自 1 年 2020 月 2021 日和 1 年 2020 月 XNUMX 日起，国际贸易增值税规则在多个重要方面发生了变化。 为了找出企业家应如何确定 ABC 交易中的社区内交付，我们需要查看当前的立法。 从 XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日起，主要规则是共同体内部供应是从 A 到 B 的供应。在我们上面的示例中，这将是德国企业家 A。但是：如果企业家 B 为企业家 A 提供的增值税识别号为离开的成员国，从 B 到 C 的供应也将被视为共同体内部供应。 新安排仅适用于 B 安排运输的情况。
将从 1 年 2020 月 XNUMX 日起适用的简化也适用于更长的链条。 例如，假设有 ABCDE 交货，D 安排运输。 在这种情况下，如果 D 向 C 提供来自货物出发国以外国家的增值税税号，则从 C 到 D 的供应有资格作为共同体内部供应。 如果该企业家提供了出发国家/地区的增值税号，那么从 D 到 E 的供应就是共同体内部供应，依此类推。 简化对现有的简化 SPC 方案没有影响； 这将继续存在。 该条例本身可以很容易地在实践中应用，并提供更多的法律确定性。 毕竟，A 可以依赖提供给他的增值税识别号。 但我们认为，在某些情况下仍然可以讨论货物是谁运输的，例如B同意A提货，但C的员工发送了货物。 谁运输货物从根本上影响法规是否适用，以及共同体内部供应发生在哪个环节。
您是否需要有关欧盟内部链式交易的更多信息？
如果您想在欧盟内创办一家荷兰公司并进行商品贸易，您将必须熟悉涵盖该主题的许多不同法律法规。 否则，您将面临巨额罚款甚至监禁的风险，因为渎职行为可能被视为逃税和/或欺诈。 当您参与 ABC 交易时，重要的是要根据您当前的行为查看安排的后果。 如果您有来自不同国家/地区的增值税号，您可以查看使用一个或另一个增值税号进行 ABC 交易是否更有利。 这样，您就可以为您的公司以最有利可图的方式建立自己的供应链。 您需要一些法规方面的帮助吗？ 或者您是否寻求关于您应该如何建立公司的建议？ 当然，我们很乐意为您提供帮助。 请联系我们的一位增值税顾问，了解有关该主题的更多信息或明确的报价。
