新的税收方案于1年2019月1日生效，其中包括荷兰的反股息剥夺立法。 后者是欧盟反避税指令（ATAD XNUMX）的一部分，因此适用于当前的所有欧盟成员国。
就在一年多前，荷兰参议院通过了2019年税收一揽子方案，该方案最初由财政部于15年2018月1日修订发布。该税收方案于2019年XNUMX月XNUMX日生效，其中包括对荷兰现行立法的几处修改公司所得税：
实施欧盟反避税指令（ATAD 1），尤其是荷兰反股息剥夺规则和受控外国公司（CFC）法律；
降低企业所得税率；
损失的减少结转了时间表，并修改了有关建筑物折旧的法律。
最初的建议是终止现行的股息预提税，并对向低税率地区和某些其他情况（例如滥用情况）的公司间股息分配征收预提税。
利息扣除限制规则
如最初提案中所建议的那样，引入了ATAD 1所要求的对利息扣除规则的限制。 该指令要求欧盟成员国发布一项收入剥离规则，根据该规则，超额（净）借贷成本（例如货币兑换结果和利息支出）最多可抵扣纳税人税前税前收入的30％折旧，利息，税项和摊销（EBITDA）。 大于此金额的任何款项将被分类为不可抵扣，但可以结转至下一个财政年度，尽管所有利息都可以抵扣不超过1万欧元（净额）的门槛。 荷兰以前选择采用1万欧元的门槛，因此即使金额高于1％的门槛，也始终可以抵扣30万欧元的利息支出。
30％的EBITDA规则是在财政上统一的基础上生效的，对集团而言也不例外。 2020年，将对保险公司和银行等金融机构实行具体的最低资本规定。
自1年2019月XNUMX日起，随着收入剥夺规则的引入，同时废除了其他规则，特别是收购融资规则和过度参与融资规则。
案例研究：利息扣除限制
我在美国的投资者借给我100.000美元，用于在欧洲开展业务吗？ 可以支付利息税前费用吗？ 要注意什么？ 关于利率有什么特殊考虑吗？
关于利息扣除限制，自1年2019月XNUMX日起引入了一项新的法规，即EBITDA规则。 EBITDA规则是所谓的一般利息扣除限额。 这意味着EBITDA规则不会区分从第三方（银行）借来的钱或从集团公司借来的钱（就像存在另一个现有利息扣除限制的情况一样，就是利润流失规则）。 EBITDA规则将一个财政年度的净利息扣除额限制为以下最高者：
1）扣除利息，税项，资产折旧和贷款/商誉折旧前收入的30％（税息EBITDA）； 和
2）1,000,000欧元。
净利息是纳税人的利息成本和等价成本减去利息收入和等价收入。 如果当年有免税额，则该年不可扣除的金额可以在以后的年份中使用。 利用这些损失没有时间限制。
因此，如果您有欧元贷款。 100.000，-利息永远不会高于1.000.000欧元，因此该利息通常是可扣除的。
对于利息扣除，我可能还有其他限制，但为此，重要的是要知道您的投资者是否拥有de Dutch BV的股份（如果有，则是哪个百分比）。 同样，使用贷款该怎么做也很重要。
荷兰提供不同的 基础类型，ANBI基金会是非营利组织最常用的基金会（荷兰语：Stichting）。 ANBI 代表：“Algemeen Nut beogende instelling”，一个服务于一般目的的实体。 非营利组织也被称为“NGO”或非政府组织。
什么是 ANBI？
ANBI 代表 algemeen nut beogende instelling，英文是慈善机构。 但在荷兰，并不是每个慈善机构都可以称自己为 ANBI。 一个机构只有在几乎完全致力于公共利益（algemeen nut）的情况下才能成为 ANBI。 协会（如体育、人事、歌唱、和声或戏剧协会）和爱好俱乐部通常不是 ANBI。
如果慈善机构申请该身份并且该慈善机构符合这些要求，则税务检查员会将 ANBI 身份授予该慈善机构。
为什么是ANBI？
与不具备该地位的慈善机构相比，ANBI 的财政优势。 ANBI 具有税收优惠，例如：
- ANBI 不为机构用于公共利益的遗产和赠与支付任何遗产税或赠与税。
- 如果 ANBI 出于公共利益进行捐赠，接受者无需缴纳赠与税。
- ANBI 的捐赠者可以从所得税或公司税中扣除他们的捐赠。
- 为了有资格扣除定期礼物，捐赠者和 ANBI 必须在协议中记录礼物。
- ANBI 有资格获得能源税的退款。
- 为 ANBI 工作的志愿者在特定条件下向 ANBI 捐款。
- 额外的捐赠扣除适用于文化 ANBI 的捐赠者。
简而言之，ANBI 免征遗产税和赠与税。 捐赠者可以从所得税或公司税中扣除他们对 ANBI 的捐赠。 为了使机构获得 ANBI 的地位，它需要满足许多条件。
ANBI 一般必须满足哪些条件？
为了被指定为 ANBI，该机构必须满足以下所有条件：
- 该机构必须充分关注公共利益。 除其他事项外，这必须从法定目标和预期活动中显而易见。
- 该机构的几乎所有活动都必须为公众利益服务。 这是 90% 的要求。
- 该机构的所有服务于公共利益的活动均不以营利为目的。
- 机构及其直接相关人员符合诚信要求。
- 任何自然人或法人不得将该机构的资产作为其自身资产处置。 董事和决策者可能对机构的资产没有多数控制权。
- 该机构持有的资本不得超过该机构工作合理需要的资本。 因此，公平必须受到限制。
- 政策制定者的报酬仅限于费用津贴或出席费。
- 该机构有一个最新的政策计划。
- 机构管理成本与支出的比例合理。
- 机构关闭后剩余的资金将用于 ANBI，或用于至少 90% 专注于公共利益的外国机构。
- 该机构遵守行政义务。
- 该机构在其自己或联合网站上发布特定数据。
ANBI必须满足什么条件？ 详细
- 90% 要求： 为了被指定为 ANBI，机构必须满足 90% 的要求。 此外，追求机构目标的活动必须几乎完全服务于普遍利益。 一般来说，ANBI 必须将至少 90% 的开支用于有用的开支。 在某些情况下，通常有用的不花钱的活动也可以包含在这个 90% 的测试中。
- 无利润动机： ANBI 可能不会通过其所有服务于公共利益的活动来获利。 ANBI 必须从商业筹款活动中获利。 条件是利润有利于 ANBI 的主要活动。
- 诚信要求： 一个机构只有在机构及其直接相关人员符合诚信要求的情况下才能成为 ANBI。 如果税务检查员有理由怀疑机构或参与其中的个人的诚信，他可以要求提供良好行为证书 (VOG)。 如果 VOG 未提交，该机构将不会获得 ANBI 状态或将被撤销。 如果董事、经理或决定机构形象的人被判有罪并且：
- 犯罪是以当事人的身份实施的
- 定罪发生在不到 4 年前
- 该罪行构成严重违反法律秩序
面部决定者是被视为 ANBI 代表的人。 他或她不需要与该机构有法律联系，例如就业。 例如，想想一个机构的大使。
- 资产控制： ANBI 资产的管理和支出附有许多指导方针。 例如，自然人或法人不得将机构的资产当作自己的资产一样处置。 董事和决策者可能对机构的资产没有多数控制权。 也不允许其中一名董事会成员拥有决定性投票或否决权。 例如，如果一个董事会或决策机构由 3 名具有相同投票权的人组成，则它满足条件。 建议将这些主题记录在机构章程中。
- 有限股权： ANBI 持有的资本不得超过机构活动所需的资本。 这被称为“支出标准”。 但是，如果存在以下情况，ANBI 可能会持有资产：
- 作为遗赠（通过继承）或礼物收到的资产
条件是死者或捐赠者已确定必须维持捐赠或遗赠的资本，或者已确定仅将来自该资本的回报用于追求 ANBI 的目的。 这也被称为“茎功率”。 捐赠人或死者通常会在遗嘱中规定，由于通货膨胀，遗产必须通过每年调整的方式保留其价值。 ANBI 在花费可用回报时必须考虑到这一点。
- 由 ANBI 的目的产生的资本：例如，它涉及由 ANBI 维护的自然保护区或礼拜场所。
- 作为实现 ANBI 目的的手段所需的资金
例如，营业场所或自己的救灾物资储存设施。
- 确保工作连续性所需的合理资金
- 薪酬政策制定者： ANBI 的政策制定者（例如监事会成员）只能获得所产生费用的补偿。 政策制定者也可能会收到不高的出勤费。 出席费的一个例子是准备和出席会议的费用。
- 管理成本与支出的比例： ANBI 的管理费用必须与支出保持合理的比例。 什么是“合理的”取决于（除其他外）ANBI 的性质。 例如，筹集资金的机构通常与管理资产的机构具有不同的成本。 管理成本是机构管理的成本，例如与进行行政管理相关的成本（例如会计师的成本）。
- 清算： 从 ANBI 的法规中必须清楚，在 ANBI 解散后剩余的资金（正清算余额）完全用于 ANBI。 如果公司章程规定正清算余额将“尽可能”用于 ANBI 或至少 90% 专注于公共利益的外国机构，税务检查员将拒绝该申请。
- ANBI 的管理义务： ANBI 有义务保持管理。 本届政府必须至少表明：
- 每个政策制定者已为费用津贴、出勤费和其他付款支付了哪些金额。 这使税务检查员能够评估决策机构的成员（例如监事会成员）是否没有获得过多的费用津贴或出席费。
- 机构产生了哪些成本：例如，考虑机构的管理成本。 这使我们能够评估成本和支出之间是否存在合理的关系。
- 机构收入和资产的性质和规模：通过这种方式，税务检查员可以根据支出标准评估 ANBI 的支出。
- 该机构的支出和支出是什么：通过这种方式，税务检查员可以评估ANBI在支出标准上的支出。
- 政策计划： ANBI 必须有最新的政策计划。 该计划提供了对 ANBI 希望实现其目标的方式的洞察。 该计划可能是一项多年政策计划，但无论如何它必须提供对来年的洞察力。
主要建议在 ANBI 网站上公布政策计划。 通过这种方式，一个通知同情者和捐助者，一个立即遵守适用于 ANBI 的发布义务。 发布政策计划不是强制性的。 确实需要在网站上突出显示政策计划中的一些信息。
ANBI 通过互联网的透明度
ANBI 有义务在其自己的网站或联合网站上发布数据。 自 1 年 2021 月 XNUMX 日起，大型 ANBI 必须使用标准表格发布数据。 大型 ANBI 是：
- 主动从第三方（筹款机构）筹集资金或商品且相关财政年度总收入超过 50,000 欧元的 ANBI。
- 如果相关财政年度的总支出超过 100,000 欧元，则非筹款 ANBI
如果机构不是大型ANBI，则可以使用标准表格，但没有义务这样做。 使用标准表格可能是一个简单的出路。
如果选择不使用表格，则必须发布以下信息：
- 机构名称
- RSIN（法人实体和合伙企业信息编号）或税号
- 该机构的联系方式
- 对 ANBI 目标的清晰描述
- 的要点 政策计划
- 董事的职能：如：“董事长”、“司库”、“秘书”。
- 董事姓名
- 薪酬政策
- 公布法定委员会和决策者的薪酬政策。
- 所执行活动的最新报告
- 必须在网站上发布财务报表。 这必须在财政年度结束后的 6 个月内完成。 该报表包括余额、收入和支出报表以及解释
您的 ANBI 政策计划的内容？
您的 ANBI 的支柱是其政策计划。 ANBI 有义务制定政策计划。 一个人还有义务在政策计划中包含和解释以下信息：
- 机构的目标和要进行的活动
- 获得收入的方法
- 该机构资产的管理和使用
该机构的目标和要执行的工作：
在政策计划中以明确目标的形式尽可能具体地描述机构想要实现的目标。
此外，请说明您将如何实现目标，例如机构为实现既定目标而开展和将开展的活动。 例如，在灾害期间提供紧急援助或在发展中国家建立学校。
您的机构是否致力于特定目标群体的利益？ 尽可能清楚地描述这个目标群体。
获得收入的方法
在政策计划中描述您的 ANBI 将如何增加收入。
机构资产的管理和使用
最后，在政策计划中描述如何管理资产。 这因机构而异。 不仅要说明资产的管理，还要说明所收资金和货物的用途。 如果预留资金用于未来几年的支出，则必须在政策计划中予以说明。
可选数据
除了处理上述数据外，政策计划是免费的。 您可以自由地在政策计划中包含更多信息，以提高您对同情者和捐助者的透明度，例如：
- 姓名 RSIN 或税号
- 邮政地址或公司地址
- 电话号码或电子邮件地址
- 可能是商会的编号
- 可能是银行账户的详细信息
- 董事会组成以及董事和决策者的姓名
- 您的 ANBI 可以添加对未来几年的预测的收入、支出和资产概览。
- 董事会或决策者的薪酬政策
(FAQ）安比·斯蒂芬（Anbi Stichting）
- ANBI基金会和常规基金会有什么区别？
ANBI基金会和常规基金会之间的区别是ANBI身份。 ANBI状态是形成ANBI之后需要执行的额外步骤。 ANBI还具有某些免税条件，但也有一些常规基金会没有的限制。 - ANBI基金会的好处是什么？
捐赠给基金会的捐赠者可以免税。 ANBI基金会也有某些免税政策，可以促进慈善事业。 收到的捐赠无需交税，向基金会捐赠的创始人也无需交税。 - ANBI基金会可以赚钱吗？
是的，只要将利润用于资助其主要的慈善事业即可。 - ANBI可以花什么钱？
简而言之：任何有益于慈善事业目标的东西。 这可以包括筹款活动，促销活动，赠品等。 以及与此相关的所有活动。
基金会可能需要其他公司为其服务提供帮助。 想象一下，世界自然基金会聘请了一家活动策划公司来策划筹款活动，或者聘请了一家数字营销公司来修复他们的网站。 - ANBI基金会有哪些限制？
简而言之：为了获得NGO的地位，创始人宣称，目标不应该是使董事会成员致富，也不应该让董事会成员获得不成比例的金额。 - ANBI基金会可以补偿董事会成员吗？
是的，但是有限制 董事会成员薪酬. 对于准备和提交会议，董事会成员最多可获得 356 欧元。 对于较大的非政府组织，有不同的标准。 - ANBI 基金会可以补偿其员工和志愿者吗？
是的，志愿者每月最多可获得170欧元的免税额或每年1900欧元的免税额。 在这种情况下，员工必须将其包括在他的所得税文件中。 - ANBI 基金会可以向其成员支付费用申报吗？
是的，任何申报的费用（必须在会计中用适当的文件证实）都可以支付给会员。 此类声明没有限制。 当然，与组织及其活动的相关性应该是明确的。
