荷兰反股息剥夺指南

更新于 19 年 2024 月 XNUMX 日

新的税收方案于1年2019月1日生效，其中包括荷兰的反股息剥夺立法。 后者是欧盟反避税指令（ATAD XNUMX）的一部分，因此适用于当前的所有欧盟成员国。

就在一年多前，荷兰参议院通过了2019年税收一揽子方案，该方案最初由财政部于15年2018月1日修订发布。该税收方案于2019年XNUMX月XNUMX日生效，其中包括对荷兰现行立法的几处修改公司所得税：

实施欧盟反避税指令（ATAD 1），尤其是荷兰反股息剥夺规则和受控外国公司（CFC）法律；
降低企业所得税率；
损失的减少结转了时间表，并修改了有关建筑物折旧的法律。

最初的建议是终止现行的股息预提税，并对向低税率地区和某些其他情况（例如滥用情况）的公司间股息分配征收预提税。

利息扣除限制规则
如最初提案中所建议的那样，引入了ATAD 1所要求的对利息扣除规则的限制。 该指令要求欧盟成员国发布一项收入剥离规则，根据该规则，超额（净）借贷成本（例如货币兑换结果和利息支出）最多可抵扣纳税人税前税前收入的30％折旧，利息，税项和摊销（EBITDA）。 大于此金额的任何款项将被分类为不可抵扣，但可以结转至下一个财政年度，尽管所有利息都可以抵扣不超过1万欧元（净额）的门槛。 荷兰以前选择采用1万欧元的门槛，因此即使金额高于1％的门槛，也始终可以抵扣30万欧元的利息支出。

30％的EBITDA规则是在财政上统一的基础上生效的，对集团而言也不例外。 2020年，将对保险公司和银行等金融机构实行具体的最低资本规定。

自1年2019月XNUMX日起，随着收入剥夺规则的引入，同时废除了其他规则，特别是收购融资规则和过度参与融资规则。

案例研究：利息扣除限制

我在美国的投资者借给我100.000美元，用于在欧洲开展业务吗？ 可以支付利息税前费用吗？ 要注意什么？ 关于利率有什么特殊考虑吗？

关于利息扣除限制，自1年2019月XNUMX日起引入了一项新的法规，即EBITDA规则。 EBITDA规则是所谓的一般利息扣除限额。 这意味着EBITDA规则不会区分从第三方（银行）借来的钱或从集团公司借来的钱（就像存在另一个现有利息扣除限制的情况一样，就是利润流失规则）。 EBITDA规则将一个财政年度的净利息扣除额限制为以下最高者：

1）扣除利息，税项，资产折旧和贷款/商誉折旧前收入的30％（税息EBITDA）； 和

2）1,000,000欧元。

 净利息是纳税人的利息成本和等价成本减去利息收入和等价收入。 如果当年有免税额，则该年不可扣除的金额可以在以后的年份中使用。 利用这些损失没有时间限制。

 因此，如果您有欧元贷款。 100.000，-利息永远不会高于1.000.000欧元，因此该利息通常是可扣除的。

对于利息扣除，我可能还有其他限制，但为此，重要的是要知道您的投资者是否拥有de Dutch BV的股份（如果有，则是哪个百分比）。 同样，使用贷款该怎么做也很重要。